Tak, spłata udziału kapitałowego wiąże się w takim przypadku z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
W przypadku wystąpienia ze spółki komandytowej spadkobiercy wspólnika, przy spłacie udziału kapitałowego powstanie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych. Podstawę opodatkowania stanowić będzie kwota otrzymanej spłaty. Nie ma podstaw do obniżenia kwoty spłaty o wysokość wkładu wniesionego do spółki przez zmarłego wspólnika ani o wartość praw w spółce nabytych w spadku po zmarłym wspólniku. Takie stanowisko zaprezentowano m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 stycznia 2009 r. (sygn. IBPBII/2/415-1/08/HS). Nie można też otrzymanej kwoty spłaty obniżyć o wartość pozostawionych w spółce zysków.
Zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy przychodów otrzymanych w związku ze zwrotem udziałów do wysokości wniesionych udziałów. Organy podatkowe uznają, że warunkiem korzystania z tego zwolnienia jest uprzednie wniesienie do spółki wkładu. W związku z tym zwolnienie nie obejmuje spadkobierców wspólnika, którzy wstępują do spółki w jego miejsce, ponieważ to nie spadkobiercy wnieśli do spółki wkład.
Spłata udziału kapitałowego nie jest przychodem z działalności gospodarczej. Należy go traktować jako przychód z praw majątkowych zawsze opodatkowany według skali podatkowej (18% i 32%).
Małgorzata Znojek
Firma w testamencie? Obejrzyj film instruktażowy o biznesowej sukcesji lub odiwedź www.zmianawarty.pl
Przeczytaj także:
