Dominika Widła

    Dominika Widła

    Zapytaj eksperta

    21.12.2018

    Czy komplementariusz może płacić CIT według stawki 9%?

    Od 1 stycznia 2019 r. osoby prawne, spełniające określone warunki, zyskały możliwość opodatkowania swoich dochodów obniżoną stawką podatku dochodowego (CIT) w wysokości 9%. Z takiej możliwości podatnicy mogą skorzystać również w odniesieniu do przychodów uzyskanych za pomocą spółki komandytowej.

     

    Nowa obniżona stawka CIT w wysokości 9%

     

    Osoby prawne mogą zastosować w danym roku podatkowym stawkę 9% CIT pod warunkiem, że:

    • posiadają status małego podatnika tj. wartość osiągniętego przez nie przychodu ze sprzedaży brutto (czyli z VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 1,2 mln euro lub rozpoczynają działalność w danym roku podatkowym, oraz
    • przychody netto (czyli bez VAT), jakie osiągnęły w roku podatkowym (z wyłączeniem przychodów z zysków kapitałowych) nie przekroczyły równowartości 1,2 mln euro.

     

    Dodatkowo, nowe regulacje przewidują, czasowe ograniczenie w zastosowaniu stawki 9%, dla nowopowstałych podatników oraz podatników dokonujących podziału lub wnoszących wkład niepieniężny. Szczegółowe zasady stosowania stawki 9% CIT zostały omówione przez nas w artykule Zmiany w CIT od 2019 r. – dla kogo obniżona stawka 9%?

     

    Opodatkowanie komplementariusza będącego podatnikiem CIT

     

    Z uwagi na możliwość ograniczenia odpowiedzialność za zobowiązania spółki komandytowej, w praktyce gospodarczej często rolę komplementariusza pełni spółka kapitałowa (np. sp. z o.o.). Spółki kapitałowe są podatnikami CIT (w przeciwieństwie do spółek komandytowych, które są transparentne podatkowo), w związku z czym rozpoznają przychody i koszty podatkowe proporcjonalnie do posiadanego prawa do udziału w zysku spółki komandytowej, a osiągnięte dochody opodatkowują CIT (według stawki 9% lub 19%).

     

    Każda spółka kapitałowa będąca komplementariuszem musi pamiętać o zachowaniu podziału przychodów uzyskiwanych ze spółki komandytowej na odpowiednie źródła - przychody z zysków kapitałowych lub pozostałe przychody. Szerzej na ten temat pisaliśmy w artykule Źródło przychodów spółki kapitałowej będącej wspólnikiem w spółce komandytowej – zmiany od 1 stycznia 2018 roku

     

    9% CIT dla komplementariusza
     

    Zatem komplementariusz, który spełnia określone przesłanki (tj. posiada status małego podatnika / rozpoczyna działalność w danym roku podatkowym oraz nie przekracza limitu przychodów netto w danym roku podatkowym), może zastosować obniżoną stawkę również do przychodów (dochodów) uzyskiwanych za pomocą spółki komandytowej (jeśli sp. z o.o jest komandytariuszem to również może skorzystać z tej stawki). Wyjątek stanowią przychody zakwalifikowane do źródła „przychody z zysków kapitałowych”, które niezależnie od spełnienia ww. warunków, są opodatkowane według stawki 19%.
     

    Paulina Machińska

    Tagi CIT komplementariusz

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail


    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi CIT komplementariusz