Wojciech Kaptur

    Wojciech Kaptur

    Zapytaj eksperta

    27.05.2020

    Przekształcenie w spółkę komandytową nie jest unikaniem opodatkowania

    Przekształcenie w spółkę komandytową nie jest unikaniem opodatkowania

    Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową nie jest unikaniem opodatkowania. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą, w której wskazał, że do planowanego przekształcenia nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Ważne, aby operacja miało odpowiednie uzasadnienie gospodarcze.

     

    Przekształcenie w spółkę komandytową a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)

     

    Od lat rośnie popularność prowadzenia działalności w formie spółki komandytowej ze względu na wiele korzyści, które daje ta forma prawna – o tym, co można zyskać przekształcając się w spółkę komandytową pisaliśmy szerzej w artykule Przekształcenie w spółkę komandytową – dlaczego warto? na naszym portalu doradzamy.to

     

    Wspólnicy prowadzący działalność w formie spółek kapitałowych, decydujący się na przekształcenie w spółkę komandytową, często zastanawiają się, czy możliwe do osiągnięcia korzyści podatkowe, które generuje prowadzenie biznesu w formie spółki komandytowej, mogą spowodować, że Szef KAS zakwestionuje przekształcenie na podstawie obowiązującej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

     

    Więcej na temat tego jak działa klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania można przeczytać w naszym artykule Jak działa klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania? 

     

    Natomiast o samym przekształceniu w spółkę komandytową i kluczowym dla podatników wyroku NSA dotyczącym możliwości zastosowania klauzuli w przypadku tego typu przekształcenia pisaliśmy w artykule: Czy przekształcenie w spółkę komandytową jest czynnością związaną z unikaniem opodatkowania? 

     

    Opinia zabezpieczająca Szefa KAS

     

    Pod koniec marca 2020 r. Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą, w której wskazał, że opisane we wniosku przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową nie spełnia ustawowych kryteriów unikania opodatkowania, gdyż w tym przypadku osiągnięcie korzyści podatkowych nie jest głównym lub jednym z głównych celów przekształcenia.

     

    Innymi słowy, w ocenie Szefa KAS przekształcenie jest uzasadnione gospodarczo.

     

    Jest to istotna opinia dla podatników, którzy wstrzymują się z przekształceniem w spółkę komandytową w obawie przed zastosowaniem klauzuli.

     

    Z informacją o wydanej opinii zabezpieczającej można zapoznać w Biuletynie Informacji Publicznej

     

    Co było przedmiotem opinii?

     

    We wspomnianej opinii przekształcona miała zostać spółka z o.o., w której wspólnikami były dwie inne spółki (spółka z o.o. i spółka celowa).

     

    Przekształcenie w spółkę komandytową miało wygenerować korzyści podatkowe w postaci możliwości obniżenia dochodu do opodatkowania spółki komandytowej przez rozliczenie strat osiągniętych w przeszłości przez wspólnika dominującego – spółkę z o.o.

     

    Wnioskodawcy wskazali też na inne skutki podatkowe, które związane były z przekształceniem:

     

     

    Wobec możliwości osiągnięcia korzyści podatkowych, Wnioskodawcy powzięli więc wątpliwość, czy Szef KAS zastosuje klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania do  przekształcenia (szczególnie, że dotąd Szef KAS odmawiał wydania opinii zabezpieczających w zakresie tego typu czynności).

     

    Przekształcenie w spółkę komandytową uzasadnione ekonomicznie

     

    Szef KAS, oceniając czy do przekształcenia mogą znaleźć zastosowanie przepisy dotyczące klauzuli, wziął pod uwagę nie tylko korzyści podatkowe, które wspólnicy mogą osiągnąć w wyniku przekształcenia, ale też cele ekonomiczne, które zostaną osiągnięte przez wdrożenie planowanych działań.

     

    Będą to:

     

    • poprawa poziomu i struktury wyników finansowych wspólnika,
    • zwiększenie poziomu kontroli nad spółką zależną (spółką komandytową),
    • uzyskanie większej elastyczności w relacjach pomiędzy spółką a wspólnikami:
      • w wypłacie zysków wypracowanych przez spółkę komandytową,
      • w zarządzaniu ryzykiem ponoszonym przez wspólników,
      • w wycofaniu wkładów ze spółki komandytowej do wspólników,
    • zachowanie odrębności organizacyjnej i finansowej spółki komandytowej.

     

    Oczywiście należy mieć na uwadze, że każde przekształcenie w spółkę komandytową różni się od siebie – w zależności od tego czego oczekują wspólnicy. Przed przystąpieniem do przekształcenia warto więc skontaktować się z prawnikiem, który pomoże dobrać odpowiedni model, oszacować ryzyko zastosowania klauzuli i przeprowadzić operację.

     

    Zapraszamy do kontaktu z naszymi Specjalistami!

     

    Maria Ratajczyk

    Tagi przekształcenie spółka komandytowa

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail


    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi przekształcenie spółka komandytowa