Dominika Widła

    Dominika Widła

    Zapytaj eksperta

    22.03.2019

    Wkład niepieniężny wniesiony do spółki komandytowej - jak wykazać w księgach?

    Wkład w postaci niepieniężnej może być wniesiony do spółki komandytowej w wartościach brutto lub netto. W zależności od decyzji wspólnika dotyczącej wartości wkładów warto zwrócić uwagę na sposób księgowania i rozliczania VAT pomiędzy wspólnikiem a spółką komandytową (jeśli wkład wystąpi). W sytuacji gdy wkład wnoszony jest po wartości brutto (np. w postaci nieruchomości), jest on niepieniężny oraz pośrednio pieniężny (VAT naliczony, który przysługiwałby spółce do zwrotu z urzędu skarbowego).

     

    Wniesienie do spółki komandytowej wkładu niepieniężnego w wartości brutto (np. nieruchomości):

     

    Księgowanie wkładu niepieniężnego u wspólnika wnoszącego

     

    Wyksięgowanie wartości środka trwałego:

    WN – „Odpisy umorzeniowe środków trwałych” (część umorzona),

    WN – „Pozostałe koszty operacyjne” (część nieumorzona),

    MA – „Środki trwałe” lub inne odpowiednie konto zgodnie z rodzajem wkładu niepieniężnego.

    Zadeklarowana w umowie wartość wkładu:

    WN – „Długoterminowe aktywa finansowe” -> „Udziały lub akcje” (wartość brutto),
    MA – „Pozostałe przychody operacyjne” (wartość netto),
    MA – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”.

     

    Zaksięgowanie ewentualnych różnic w sytuacji, gdy wartość środka trwałego wskazana w umowie jest wyższa niż wartość księgowa (do zaksięgowania kwota różnicy):

    WN – „Pozostałe koszty operacyjne”,
    MA – „Kapitał z aktualizacji wyceny”.

     

    Zapłata VAT:

    WN – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”,
    MA – „Rachunek bankowy”.

    Warto zwrócić uwagę, że VAT należny od aportu nie jest kosztem uzyskania przychodu (art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b ustawy o CIT).

     

    Księgowanie wkładu niepieniężnego u spółki komandytowej

     

    Wniesienie wkładu:

    WN – „Środki trwałe” lub inne odpowiednie konto zgodnie z rodzajem wkładu niepieniężnego,
    WN – „VAT naliczony i jego rozliczenie”,
    MA – „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: rozrachunki z poszczególnymi wspólnikami).

     

    Rejestracja w KRS:

    WN – „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: rozrachunki ze wspólnikami),
    MA – „Kapitał zakładowy”.

    Zwrot VAT:

    WN – „Rachunek bankowy”,
    MA – „VAT naliczony i jego rozliczenie”.

     

    Wniesienie do spółki komandytowej wkładu niepieniężnego w wartości netto:

     

    Księgowanie u wspólnika wnoszącego

     

    Wyksięgowanie wartości środka trwałego:

    WN – „Odpisy umorzeniowe środków trwałych” (część umorzona),

    WN – „Pozostałe koszty operacyjne” (część nieumorzona),

    MA – „Środki trwałe” lub inne odpowiednie konto zgodnie z rodzajem wkładu niepieniężnego.

    Zadeklarowana w umowie wartość wkładu i wykazanie VAT do zwrotu:

    WN – „Długoterminowe aktywa finansowe” -> „Udziały lub akcje” (wartość netto),
    MA – „Pozostałe przychody operacyjne” (wartość netto),
    WN – „Pozostałe rozrachunki” (analityka: rozrachunki ze spółką komandytową),

    MA – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”.

     

    Zaksięgowanie ewentualnych różnic w sytuacji, gdy wartość środka trwałego wskazana w umowie jest wyższa niż wartość księgowa (do zaksięgowania kwota różnicy):

    WN – „Pozostałe koszty operacyjne”,
    MA – „Kapitał z aktualizacji wyceny”.

     

    Zapłata VAT:

    WN – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”,
    MA – „Rachunek bankowy”.

     

    Księgowanie u spółki komandytowej

     

    Wniesienie wkładu:

    WN – „Środki trwałe” lub inne odpowiednie konto zgodnie z rodzajem wkładu niepieniężnego (wartość netto),
    WN – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”,
    MA – „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: rozrachunki z poszczególnymi wspólnikami) (wartość brutto).

     

    Rejestracja w KRS:

    WN – „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: rozrachunki ze wspólnikami),
    MA – „Kapitał zakładowy”.

     

    Zwrot VAT do wspólnika:

    WN – „Pozostałe rozrachunki” (analitycznie: rozrachunki z poszczególnymi wspólnikami) (wartość VAT),

    MA – „Rachunek bankowy”.

     

    Zwrot VAT z urzędu:

    WN – „Rachunek bankowy”,
    MA – „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT”.

     

     

    Wspólnicy spółki komandytowej mogą wnieść do spółki wkład w postaci pieniężnej i niepieniężnej. Więcej na ten temat w naszej książce Komandytowa w pytaniach i odpowiedziach

     

    Dominika Widła

    Tagi schematy księgowe wkład niepieniężny

    Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie?
    Skontaktuj się z nami:

    Kancelaria Prawna PragmatIQ

    Tel. 61 8 618 000

    Tel. 22 21 28 340

    kancelaria@pragmatiq.pl

    Masz pytania?

    Skontaktuj się z ekspertem!

    Wojciech Kaptur

    Radca prawny,

    Doradca podatkowy

    tel.: 61 8 618 000

    w.kaptur@komandytowa.pl

    Napisz mail


    Newsletter

    • otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej
    • bez spamu
    • raz w miesiącu
    Tagi schematy księgowe wkład niepieniężny